26.08.2010r.
Nowe zasady ustalania podstawy wymiaru składek dla zleceniobiorców - od 1 sierpnia 2010 r.
Trybunału Konstytucyjnego wyrokiem z 16 lutego 2010 r. uznał że skoro przepisy kodeksu pracy (k.p.) nakładają na pracodawcę obowiązek zapewnienia bezpiecznych i higienicznych warunków pracy, wszystkim osobom wykonującym pracę w jego zakładzie, bez względu na formę zatrudnienia, nie ma żadnych podstaw, żeby inaczej traktować pracowników i zleceniobiorców.
 
Od 1 sierpnia 2010 r. z uwagi na ww. wyrok Trybunału Konstytucyjnego, ustawodawca zmienił rozporządzenie określające zasady ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. Nr 161, poz. 1106 z późn. zm.) - dalej r.s.z.u.p., i obecnie podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe dla zleceniobiorców będzie ustalana na takich samych zasadach, jak dla pracowników.
Dotyczy to również oskładkowania świadczeń dla osób wykonujących pracę na podstawie umowy agencyjnej albo innej umowy o świadczenie usług. 
 
Zgodnie z tymi przepisami od 1 sierpnia 2010 r. podstawy wymiaru składek np. dla zleceniobiorców nie będą stanowiły m.in.:
1. nagrody,
2. wydatki wynikające z przepisów o BHP,
3. wartość bonów uprawniających do posiłków (do kwoty 190 zł miesięcznie),
4. ekwiwalenty pieniężne za użyte przy wykonywaniu umowy zlecenia narzędzia, materiały lub sprzęt, będące własnością zleceniobiorcy,
5. diety i inne należności z tytułu podróży służbowej zleceniobiorcy do wysokości diet przysługujących pracownikom zatrudnionym w państwowej jednostce sfery budżetowej,
6. świadczenia z ZFŚS.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

23.04.2010r.
Przypominamy że to już ostatnie dni - kto jeszcze się nie rozliczył z urzędem skarbowym lub o ile się rozliczył ale nie wiedział o przysługujących ulgach podatkowych (może wówczas złożyć korektę zeznania rocznego), o ile uzyskał dochody w 2009 r. z pracy (PIT-37) lub działalności gospodarczej (PIT-36) wg skali podatkowej, i skorzystać z niżej wymienionych ulg, nawet o ile rozlicza się również podatkiem liniowym (PIT-36L) lub ryczałtowo (PIT-28). Dwie grupy podatników (PIT-36L i PIT-28) nie mogą jednak, nawet o ile uzyskali by dochody z pracy (PIT-37) skorzystać z rozliczenia wspólnego z dzieckiem i małżonkiem.
 
Przypominam również że bez względu na formę opodatkowania a więc dotyczy to wszystkich form opodatkowania rozliczającym się w Polsce, istnieje możliwość przekazania 1% wykazanego podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego.
 
ULGI ODLICZANE OD PODATKU:
1.    Ulga na dzieci - kwota ulgi za każde dziecko od podatku to w 2009 - 1.112,04 zł. Limit ten dotyczy obojga rodziców – kwotę tę może więc odliczyć jedno z nich, mogą też podzielić się tą ulgą,  ale należy pamiętać że istotne jest (od 2009 r.), ile miesięcy sprawowana była opieka nad dzieckiem. Wówczas do wykorzystania jest kwota wynikająca z wyniku działania 96,67 zł x liczba miesięcy sprawowania opieki nad dzieckiem. Również rodzice dzieci które uczą sie na zagranicznych uczelniach i które nie ukończyły 25 roku życia skorzystają z tej ulgi. Od 2009 r. ulga ta przysługuje proporcjonalnie za każdy miesiąc w którym podatnik wychowywał dziecko, sprawował opiekę lub pełnił funkcję opiekuna prawnego. Opieka nad dzieckiem może być wykonywana przez różne osoby, wówczas w danym miesiącu prawo do ulgi będzie przysługiwało każdej z nich proporcjonalnie do liczby dni opieki (96,67 zł /30). W zeznaniu rocznym należy podać nr PESEL dziecka lub jego danych osobowych, aby skorzystać z ulgi rodzinnej.
2.    Darowizna 1 proc. od podatku, na szlachetne cele organizacji pożytku publicznego wpisanej na listę MF - jest to jedyna darowizna możliwa do zastosowania przez wszystkich rozliczających się podatników bez względu na formę ich opodatkowania.  Musimy wykazać jedynie podatek do zapłaty w zeznaniu rocznym za 2009 r. a wówczas 1% tego podatku zamiast do US, zostanie w naszymi imieniu przekazane za pośrednictwem US na konto wskazanej przez nas organizacji pożytku publicznego.
3.    Od 2008 r. obowiązuje tzw. "ulga abolicyjna" - dla osób które pracowały za granicą a nie wykazały tych przychodów w swoich zeznaniach podatkowych za lata 2002 do 2007 z uwagi na bardzo niekorzystne umowy o ich opodatkowaniu (tzw. metoda zaliczenia). Z kolei co przychodów za 2008 i kolejnych a więc i 2009 r., ostateczna wysokość podatku płaconego w Polsce, uwzględniająca dochody z tych państw (w przypadku których stosuje się metodę zaliczenia), będzie taka, jakby zastosowano metodę wyłączenia z progresją.
4.    W ramach praw nabytych - na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej do wysokości 30% poniesionych wydatków nie więcej niż 11.340 zł (6% z 189.000 zł) – limit roczny. Odliczenie przysługuje podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.
5.    W ramach tzw. praw nabytych – wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe (pomoc domowa) z tytułu opłacenia z własnych środków składek na ubezpieczenia społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej. W wysokości udokumentowanej dowodami stwierdzającymi ich poniesienie Dotyczy wydatków ponoszonych do końca obowiązywania umowy z tym że zawartej z taką osoba przed dniem 1 stycznia 2007 r. Nie dotyczy wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem takiej umowy, dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.

ULGI POMNIEJSZAJĄCE NASZ DOCHÓD TO:
1.    Ulga dla osób samotnie wychowujących dziecko(i) i rozliczające się według skali podatkowej mogą skorzystać z preferencyjnego rozliczenia wspólnie z tymi dziećmi. Dzieci małoletnie to takie które - nie ukończyły 18 lat, - otrzymują zasiłek pielęgnacyjny w skutek choroby, są niepełnosprawne (bez względu na wiek), ale również dzieci do ukończenia 25 lat które się uczą w szkołach (wskazanych w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym albo o wyższych szkołach zawodowych), jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem zwolnionych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości nieprzekraczającej kwoty wolnej (w 2009 r. jest to kwota - 3.091 zł). Samotny rodzic w zeznaniu podatkowym oblicza swoje dochody, dzieli go na pół i wylicza podatek według skali podatkowej w podwójnej wysokości. Ulgą tą objęte są również dzieci które bez względu na wiek, pobierają nie tylko zasiłek pielęgnacyjny, ale także dodatek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Skorzystać z tej możliwości nie mogą podatnicy rozliczający się podatkiem liniowym, ryczałtem ewidencjonowanym i kartą podatkową.
2.    Wspólne rozliczanie z małżonkiem - w zeznaniu podatkowym sumuje się dochody, dzieli je na pół i wylicza podatek według skali podatkowej w podwójnej wysokości. Nie mogą skorzystać z tego rozliczania małżonkowie nie pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, u których nie istnieje wspólność majątkowa małżeńska przez cały rok podatkowy. Skorzystać z tej możliwości nie mogą równiez podatnicy rozliczajacy się podatkiem liniowym (PIT-36L), ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28) i katą podatkową.
3.    Osoby niepełnosprawne mogą odliczyć od dochodu wydatki na rehabilitacje oraz na wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Większość wydatków w wysokości faktycznie poniesionej. Z odliczenia mogą również skorzystać podatnicy, na których utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne, pod warunkiem że dochody tych osób nie przekraczają 9.120 zł. i osoby te są zaliczane do I lub II grupy inwalidzkiej.
4.    Niektóre wydatki na rehabilitacje są limitowane. Odliczeniu w ramach limitu od dochodu ulgi rehabilitacyjnej podlega kwota 2.280 zł, z tym że przysługuje obojgu rodzicom (4.560 zł). W ramach limitu mieszczą się takie wydatki: na opłacanie przewodników i utrzymanie psa przewodnika - dla osób niewidomych, używanie samochodu w związku z dojazdem na zabiegi rehabilitacyjne - dla osób zaliczonych do I lub II grupy inwalidzkiej.
5.    Zakup leków – odliczeniu od dochodu podlega różnica między wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu a kwotą 100 zł. Warunkiem odliczenia jest stwierdzenie przez lekarza specjalistę, że niepełnosprawny powinien stosować leki stale lub czasowo.
6.    Osoby korzystające z internetu mogą pomniejszyć swój dochód o 760 zł. Dotyczy to również użytkowania internetu przez telefon komórkowy lub przez modem. Z kolei faktura może być wystawiona na nazwisko obojga małżonków ale i ich  pełnoletniego dziecka, które uzyskuje opodatkowane dochody, wówczas daje ona podstawę podstawę do odliczeń dla wszystkich trojga. Dotyczy to miejscem zamieszkania a nie zameldowania. Należy pamiętać że ulga ta dotyczy wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet a nie np. instalacji, montażu, czy zakup komputera, modemu itp.
7.    Od dochodu można odliczyć darowizny na cele:
- organizacji pożytku publicznego (z tym że jest to szerszy krąg organizacji pożytku publicznego niż tych o których mowa w pkt 2 ulg doliczanych od podatku) - 6% dochodu (mogą to być pieniądze lub rzeczy) i muszą być przekazane do 31-12-2009 r.
- krwiodawstwa - (130 zł za 1 litr krwi) - do wysokości 6% - z tym że przy wyliczaniu limitu sumuje się wszystkie darowizny.
- kultu religijnego - 6% dochodu,
- na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą - bez limitu - warunek to przelew pieniędzy na konto  oraz uzyskanie sprawozdania od kościoła o ich wydatkowaniu.
8.    W ramach praw nabytych - wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej 264.810 zł.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Należy pamiętać że o ile chcemy w 2010 r. wplacać zaliczki na podatek dochodowy do urzędu skarbowego w innej formie niż robiliśmy to w 2009 r. wówczas musimy powiadomić o tym fakcie pisemnie urząd skarbowy do dnia 20 stycznia 2010 r. O ile nic nie zmieniamy w naszej formie opodatkowania czy też rozliczania z US, nie powiadamiamy urzędu skarbowego.

Podatnik ma trzy możliwości:
1. co miesiąc wyliczać i wpłacać zaliczkę do urzędu (dotyczy to wszystkich przedsiębiorców),

2. co kwartał wyliczać i wplacać zaliczkę do urzędu (dotyczy to małych podatników których przychody nie przekroczyły w 2009 r. 5 067 000zł, oraz firm rozpoczynających działalność),

3. wpłacać stałą kwota zaliczki (nie dla nowych firm oraz osiągających straty w poprzednich dwóch latach),
ad 1) Co miesiąc do 20 każdego następnego miesiąca wpłacamy zaliczke po zsumuowaniu przychodów, od których odejmujemy koszty podatkowe a od
uzyskanego dochodu wyliczamy podatek (według skali lub liniowy). W przypadku osob fizycznych, pomniejszamy podatek o składkę na ubezpieczenie zdrowotne (7,75 % podstawy wymiaru). Za listopad 2010, podatek płacimy w podwójnej wysokości do 20 grudnia (odprowadzamy tzw. podwójną zaliczkę).

ad 2) Zaliczki kwartalne, liczymy narastająco czyli od dochodu osiągniętego od początku roku. Za ostatni kwartał 2010 zaliczkę płacimy również do 20
grudnia z tym że w wysokości jak zaliczka za poprzedni kwartał. Przy tej metodzie nie ma znaczenia że rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym - zaliczki odprowadzamy za kwartał roku kalendarzowego.

ad 3) Uproszczone zaliczki - u przedsiębiorcy rozliczającego się według skali podatkowej, zaliczka stanowi 1/12 podatku (obliczonego według skali 2010) od dochodu wykazanego w zeznaniu za 2008 r. O ile w 2008r. była strata albo dochód nie przekroczył kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku, zaliczkę wylicza się od dochodu za 2007 r. O ile i w tym roku nie było dochodu, nie ma możliwości skorzystania z tej formy wpłacana zaliczek. Osoba fizyczna uproszczoną zaliczkę może pomniejszyć jeszcze o składkę zdrowotną 7,75 % podstawy jej wymiaru.

U przedsiębiorcy płacącego podatek liniowy - uproszczona zaliczka - stanowi 1/12 podatku wyliczonego przy zastosowaniu 19% stawki.

O ile rok podatkowy przedsiębiorcy jest krótszy lub dłuższy niż 12 miesięcy, wówczas podstawą wyliczenia zaliczki jest podatek przypadający proporcjonalnie na każdy miesiąc.

Dla wszystkich trzech ww. metod, w rocznym zeznaniu następuje ostateczne rozliczenie podatku za 2010 r.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1. Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w 2010 r. będzie dotyczyło podatników u których  przychody z tego tytułu w 2009 r., nie przekroczyły limitu 150.000 eur tj. kwoty 633 420 zł. Ten limi dotyczy również  podatnikow którzy rozpoczną w trakcie 2010 r. prowadzenie dzialalności gospodarczej w tej formie (w 2009 limit ten to 506 625 zł)
2. Kwartalne rozliczanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w 2010 r. będą mogli wybrać podatnicy których  przychody za 2009 r. były niższe od limitu 25.000 eur tj. kwoty 105 570 zł. Limit tem dotyczy również podatników  którzy rozpoczną w trakcie 2010 r. prowadzenie dzialalności gospodarczej w tej formie (w 2009 - 84.437,50 zł)
3. Ryczałt od najmu w 2010 r. wynosi 8,5 % - bez względu na wysokość uzyskanych przychodów z tego najmu. Jedyny warunek to że właściciel wynajmowanej nieruchomości musi być osobą fizyczną i dochody z umów najmu nie moga być zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.  
4. Małym podatnikiem w 2010 r., w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym tak dla osób prawnych jak i fizycznych, będzie mogła być firma (podatnik) która(y) nie przekroczy w 2010 r. przychodów ze sprzedazy  1.200.000 eur tj. kwoty 5.067.000 zł (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług). Pamiętać tylko należy że w 2009 r. obowiązywały dwa limity 800.000 eur w okresie od dnia 01-01-2009 do 21-05-2009 tj. kwota 2.702.000 zł oraz limit 1.200.000 eur, od dnia 22-05-2009 tj. kwota 4.053 000 zł. 
5. Mały podatnik ma możliwość min. do jednorazowej amortyzacji a więc zaliczyć w koszty podatkowe zakup środków trwałych do wartości 100.000 eur. tj. 422 000 zł.
6. Jednorazowa amortyzacja w 2010 r. z limitem 100.000 eur tj. 422 000 zł - taką kwotę będzie można zaliczyć jednorazowo do kosztów podatkowych firmy (w 2009 r - 338 0000 zł). Dotyczy to zakupu środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych z wyłączeniem samochodów osobowych. Przypomnę tylko że ten wysoki limit jednorazowej amortyzacji obowiązuje od 2007 r., z tym że do końca 2008 r. był to limit 50.000 eur. W latach 2009 i 2010 skorzystać mogą z ww. limitu (100.000 eur) także podmioty - niebędące małymi podatnikami - nie tylko rozpoczynające działalność w trakcie roku, ale także w drugim roku prowadzenia działalności. W przypadku osób fizycznych ww. limit nie dotyczy tych podatników którzy w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadzili działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki nie mającej osobowości prawnej lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa. W przypadku osób prawnych rozpoczynających działalność w roku podatkowym, nie mogą stosować ww. limitu jednorazowej amortyzacji te podmioty prawne, które powstały w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału, albo w wyniku przekształcenia spółki lub spółek niemających osobowości prawnej, albo wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości łącznie równowartości w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro tj. kwoty 42.000 zł.  
7. Mały podatnik w 2010 rozumieniu ustawy o VAT to firma która nie przekroczyła przychodów ze sprzedaży w 2009 r. limitu 1.200.000 eur tj. kowty 5 067 000 zł (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług). Mały podatnik może np kasowo rozliczać podatek VAT, wybrać kwartalnie rozliczanie bez koniecznosci wpłacania zaliczek (w 2009 limit małego podatnika w podatku VAT to 800.000 eur tj. 3.0104.000 zł). 
8. Małym podatnikiem w 2010 w rozumieniu ustawy VAT z tym że dla firm prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, agentów, zleceniobiorców lub inne osoby świadczące usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu) moga być ww. podmioty o ile uzyskują  kwoty prowizyjne lub inne postacie wynagrodzenia za wykonane usługi do kwoty 45.000 eur tj. 190 000 zł (wraz z kwotą podatku) - (w 2009 r. - 152.000 zł). 
9. Księgi rachunkowe (pełna księgowość) w 2010 muszą zaprowadzić przedsiębiorcy lub spółki osobowe o ile przekroczą w 2009 r. limit przychodów 1.200.000 eur tj. 5 067 120 zł (w 2009 - 4.089.960 zł).
10. Wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów uprawniająca do zwolnienia podmiotowego z VAT - 50 000 zl
11. Wartość sprzedaży wysyłkowej, której nieprzekroczenie uprawnia do nieopodatkowania VAT tej sprzedaży w Polsce to 160 000 zł
12. Kasy rejestrujące (fislalne) w 2010 r tak samo jak w 2009 r. nie będą musieli posiadać podatnicy u których wartość sprzedaży opodatkowanej na rzecz osób fizycznych nie prowadzacych działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych  nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł. Dla nowo powstałych podmiotów limit ten to 20.000 zł. Mowa tu o tzw. zwolnieniu podmiotowym. Z kolei do wartości sprzedaży (ustalania limitu) ww. podmiotom wlicza się obrot zwolnione przedmiotowo (lista czynności zwolnionych).
    UWAGA: ustawodawca wprowadził przepis przejściowy umożliwiający dalsze korzystanie ze zwolnienia na zasadach jak w 2009 r.
13. Zwolnionym z płacenia podatku VAT w 2010 r tak samo jak w 2009 r. będą firmy i osoby fizyczne u których wartość sprzedaży nie przekraczy 50.000 zł (do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku). Dla nowo postałych podmiotów będzie obowiązywać zasada (tak jak obecnie) o ile przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym kwoty 50.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
    UWAGA: ustawodawca wprowadził przepis przejściowy umożliwiający dalsze korzystanie ze zwolnienia na zasadach jak w 2009 r. podatnikom, którzy przekroczą obecny limit obrotu (tj. 50 tys. zł), ale nie przekroczą limitu określonego na 2010 r. a wiec 100.000 zł  (20 tys eur). Warunkiem jest pisemne zawiadomienie o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 15 stycznia 2010 r. Podobne rozwiązanie będzie obowiązywało także dla podatników, którzy przekroczą limit w 2010 r., ale nie przekroczą limitu na 2011 r. (150.000 zł tj.30 tys. eur). 
14. Skala podatkowa w 2010 roku:
    do 85.528 zł podatek to 18% minus minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
    ponad 85.528 zł podatek 14.839,02 zł + 32 % nadwyżki pomad 85.528 zł
15. Kwota zmniejszająca podatek w 2010 miesieczna 46,33 zł roczna 556,02 zl 
16. Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku w roku 2010 to kwota 3.091 zł
17. Koszty uzyskania przychodu w 2010 r.
    dla pracowników mieszkających w tej samej miejscowości, gdzie znajduje się zakład pracy i uzyskujących przychody:
    miesięcznie 111,25 zł;  rocznie 1.335,00 zł
    od więcej niż jednego zakładu pracy miesięcznie 111,25 zł rocznie 2.002,05 zł
    dla pracowników dojeżdżających do pracy z innej miejscowości i nieotrzymujących dodatku za rozłąkę, uzyskujących przychody od jednego zakładu pracy miesięcznie 139,06 zł rocznie 1.668,72 zł
    od więcej niż jednego zakładu pracy miesięcznie 139,06 zł rocznie 2.502,56 zł
    dla pracowników dojeżdżających do pracy z innej miejscowości i otrzymujących dodatek za rozłąkę, uzyskujących przychody:
    od jednego zakładu pracy miesięcznie 111,25 zł rocznie 1.335,00 zł
    od więcej niż jednego zakładu pracy miesięcznie 111,25 zł rocznie 2.002,05 zł.

    ARCHIWUM AKTUALNOŚCI >>